Kế toán phương thức nhờ thu 1. Tại NH phục vụ nhà xuất khẩu: * Giai đoạn nhờ thu: - Sau khi kiểm tra đầy đủ bộ chứng từ NH chấp nhận nhờ thu: Nợ TK 9122 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận thu hộ KH Đồng thời, thu các khoản dịch vụ phí liên quan Nợ TK thích hợp Có TK 711: Giá phí chưa thuế Có TK 4531: Thuế giá trị gia tăng phải nộp - Gửi chứng từ nhờ thu cho NH nước ngoài phục vụ nhà nhập khẩu, hạch toán: Có TK 9122 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận thu hộ KH Nợ TK 9123 - Chứng từ có giá trị ngoại'tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu 2. Tại NH phục vụ nhà nhập khẩu: -Nhận bộ chứng từ nhờ thu: kiểm soát và hạch toán: Nợ TK 9124 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ nước ngoài gửi nhờ thu , báo cáo qua kế toán trọn gói - Gửi thông báo cho nhà nhập khẩu - Nhà nhập khẩu chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán: Có TK 9124: Giá trị chứng từ - Đồng thời làm thủ tục chuyển tiền cho nhà xuất khẩu: Nợ TK 4221/nhà nhập khẩu hoặc TK thích hợp Có 1331/tại NH xuất khẩu (TK 4141/của NH xuất khẩu, TK 1331, 1321/ tại (NHTG) - Thu phí và báo nợ cho nhà nhập khẩu - Gửi LCC sang NH xuất khẩu hoặc NH trung gian 3. Tại NH trung gian (nếu có): Nợ TKTG/của NH nhập khẩu Có TG/của NH xuất khẩu 4. Tại NH phục vụ nhà xuất khẩu * Giai đoạn thanh toán: - Nhận Lệnh chuyển Có: kiểm soát và hạch toán: Có TK 9123: Giá trị chứng từ - Đồng thời, trả tiền cho nhà xuất khẩu (báo có): Nợ TK 4141/của NH nhập khẩu ( TK 1331/tại NH nhập khẩu, TK 1331 (1321)/ **126** tại NHTG) Có TK 4221/người thụ hưởng hoặc TK thích hợp. * Trường hợp người nhập khẩu từ chối thanh toán, kế toán ghi xuất tài khoản chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán(TK 9124) và gửi trả ngân hàng phục vụ người xuất khẩu bộ chứng từ, báo cáo qua dịch vụ kế toán chuyên nghiệp . Ví dụ 6.7 Ngân hàng ACB nhận được điện chuyển tiền trực tiếp từ NH nước ngoài một bộ chứng từ nhờ thu của Công ty lương thực Đồng Nai ngày 1/7, số tiền 20.000 USD. NH thu phí chuyển tiền 0,11% (bao gồm VAT 10%) bằng VND. Tỷ giá USD/VND NH niêm yết trong ngày là 20.500. Giải: -Ngày 1/7: Nợ TK 9123: 20.000 USD -Khi nhập được điện chuyển tiền: Có TK 9123: 20.000 USD -Đồng thời, trả tiền cho nhà xuất khẩu: Nợ TK 1331/tại NH nhập khẩu: 20.000 USD Có TK 4221/người thụ hưởng: 20.000 USD -Ngân hàng thu phí: Nợ TK 4211:451.000 Có TK 711:410.000 . Có TK 4531:41.000
